L'avviamento viene creato nella contabilità aziendale quando un'entità acquirente acquista un'altra entità per più del valore equo di mercato delle sue attività. In base ai principi contabili, l'avviamento deve essere contabilizzato come un'attività e valutato annualmente per ogni possibile riduzione di valore dell'avviamento. Le società private possono essere tenute a spendere una parte dell'avviamento, periodicamente, a quote costanti, su un periodo di dieci anni, riducendo il valore registrato dell'attività.
Le società dovrebbero valutare se è necessaria o meno una rettifica per riduzione di valore dell'avviamento entro la prima metà di ogni anno fiscale. Questo test di impairment può avere un impatto finanziario sostanziale sul conto economico, in quanto verrà addebitato direttamente come costo o cancellato fino a quando l'attività di avviamento non sarà completamente rimossa dallo stato patrimoniale.
Secondo i GAAP negli Stati Uniti e gli IFRS nell'Unione Europea e altrove, l'avviamento non viene ammortizzato. Al fine di riportare accuratamente il suo valore di anno in anno, le aziende effettuano il test di impairment. Le perdite per riduzione di valore sono, funzionalmente, come l'ammortamento accumulato.
Come verificare se è richiesta una riduzione di valore dell'avviamento
Le società devono eseguire test di riduzione di valore ogni anno o ogni volta che un evento scatenante fa scendere il valore equo di mercato di un'attività di avviamento al di sotto del valore contabile. Alcuni eventi scatenanti che possono causare danni sono cambiamenti sfavorevoli nelle condizioni generali dell'economia. Gli articoli di Economia di Economia Finanza sono progettati come guide di autoapprendimento per apprendere l'economia al proprio ritmo. Sfoglia centinaia di articoli sull'economia e sui concetti più importanti come ciclo economico, formula del PIL, surplus del consumatore, economie di scala, valore aggiunto economico, domanda e offerta, equilibrio e altro ancora, maggiore ambiente competitivo, implicazioni legali, cambiamenti in chiave personale, flussi di cassa in calo e una situazione in cui le attività correnti mostrano uno schema di diminuzione del valore di mercato.
Esistono due metodi comunemente utilizzati per verificare la riduzione di valore dell'avviamento:
- Approccio del reddito - attualizzazione dei flussi di cassa futuri stimati Flusso di cassa libero unlevered Il flusso di cassa libero unlevered è un valore teorico del flusso di cassa per un'azienda, supponendo che l'azienda sia completamente priva di debiti senza interessi passivi. a un singolo valore di corrente
- Approccio di mercato : esame delle attività e delle passività delle società dello stesso settore
Quale importo dovrebbe essere registrato come perdita per riduzione di valore?
Beni aziendali Tipi di beni I tipi comuni di beni includono correnti, non correnti, fisiche, immateriali, operative e non operative. Identificare correttamente e dovrebbero essere adeguatamente misurati al loro valore equo di mercato prima di verificare la riduzione di valore. Se l'avviamento è stato valutato e identificato come deteriorato, l'intero saldo della riduzione di valore deve essere immediatamente cancellato come una perdita. Una riduzione di valore è rilevata come perdita a conto economico e come riduzione del conto dell'avviamento. L'importo che dovrebbe essere registrato come perdita è la differenza tra il valore equo di mercato corrente dell'attività e il suo valore contabile o importo (cioè, l'importo pari al costo registrato dell'attività). La perdita per riduzione di valore massima non può superare il valore contabile - in altre parole, il valore dell'attività non può essere ridotto sotto zero o registrato come un numero negativo.
Esempio di riduzione di valore dell'avviamento
Ecco un esempio di riduzione di valore dell'avviamento e del suo impatto sul bilancio Stato patrimoniale Il bilancio è uno dei tre rendiconti finanziari fondamentali. Queste dichiarazioni sono fondamentali sia per la modellazione finanziaria che per la contabilità. Il bilancio mostra le attività totali della società e il modo in cui queste attività vengono finanziate, tramite debito o capitale proprio. Attività = Passività + Patrimonio netto, conto economico Conto economico Il conto economico è uno dei principali bilanci di una società che mostra i profitti e le perdite in un periodo di tempo. L'utile o la perdita è determinato prendendo tutti i ricavi e sottraendo tutte le spese dalle attività sia operative che non operative. Questa dichiarazione è una delle tre dichiarazioni utilizzate sia nella finanza aziendale (inclusa la modellazione finanziaria) che nella contabilità. ,e rendiconto finanziario Rendiconto finanziario Un rendiconto finanziario (chiamato ufficialmente Rendiconto finanziario) contiene informazioni sulla quantità di denaro che un'azienda ha generato e utilizzato durante un determinato periodo. Contiene 3 sezioni: contanti da operazioni, contanti da investimenti e contanti da finanziamento. .
La società BB acquisisce le attività della società CC per $ 15 milioni, valutando le sue attività a $ 10 milioni e riconoscendo un avviamento di $ 5 milioni nel proprio bilancio. Dopo un anno, la società BB verifica la riduzione di valore delle sue attività e scopre che le entrate della società CC sono diminuite in modo significativo. Di conseguenza, il valore corrente delle attività della società CC è diminuito da $ 10 milioni a $ 7 milioni, con una svalutazione delle attività di $ 3M. Ciò fa sì che il valore dell'asset dell'avviamento scenda da $ 5 milioni a $ 2 milioni.
# 1 Impatto sullo stato patrimoniale
L'avviamento si riduce da 5 milioni di dollari a 2 milioni di dollari.
# 2 Impatto sul conto economico
Viene registrata una svalutazione di 3M $, che riduce l'utile netto di 3M $.
# 3 Impatto sul rendiconto finanziario
La rettifica di valore è una spesa non monetaria Spese non monetarie Le spese non monetarie figurano a conto economico perché i principi contabili richiedono che siano registrate nonostante non siano effettivamente pagate in contanti. e aggiunto di nuovo in contanti dalle operazioni. L'unico cambiamento nel flusso di cassa sarebbe se ci fosse un impatto fiscale, ma in genere non sarebbe così, poiché le riduzioni di valore non sono generalmente deducibili dalle tasse.
Risorse addizionali
Grazie per aver letto questa guida sulla riduzione di valore dell'avviamento e sui relativi impatti sul bilancio di una società. Tre rendiconti finanziari I tre rendiconti finanziari sono il conto economico, lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali sono complesse. Per continuare ad apprendere e far progredire la tua carriera di analista finanziario, dai un'occhiata a queste risorse finanziarie rilevanti:
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