Passività di stato patrimoniale

Le passività di bilancio sono obbligazioni che la società ha nei confronti di altre parti. Sono classificate come passività correnti (regolate in meno di 12 mesi) e passività non correnti (regolate in più di 12 mesi).

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# 1 Passività dello stato patrimoniale - Corrente

È possibile pagare per questi account

Contabilità fornitori Contabilità fornitori La contabilità fornitori è una passività sostenuta quando un'organizzazione riceve beni o servizi dai suoi fornitori a credito. I debiti dovrebbero essere estinti entro un anno o entro un ciclo operativo (a seconda di quale sia il più lungo). AP è considerata una delle forme più liquide di passività correnti è la più comune di tutte le passività di bilancio correnti. Questo conto rappresenta i pagamenti dovuti a fornitori, appaltatori e altre parti da cui la società ha acquistato beni o servizi. L'acquisto di inventario con condizioni di credito è un esempio comune di generazione di saldi di contabilità fornitori.

Spese maturate

I ratei passivi sono quelle spese che la società ha "contabilizzato" rilevandole come una spesa, ma non ancora fatturate. Una volta fatturate, le spese salgono nella contabilità fornitori.

Entrate non guadagnate

I ricavi non realizzati sono una passività di bilancio che rappresenta il denaro ricevuto per i ricavi non ancora guadagnati. Poiché la società non ha ancora completato la fornitura del bene o del servizio, non l'ha ancora riconosciuta come ricavo. Nel caso in cui un cliente paga in anticipo per il bene / servizio, l'azienda deve registrarlo come una passività chiamata ricavo non guadagnato o ricavo differito.

# 2 Passività dello stato patrimoniale - Non correnti

Debito

Debito vs capitale

Quando una società raccoglie capitali, lo fa emettendo debito o capitale azionario azionario azionario azionario azionario (noto anche come patrimonio netto) è un conto nel bilancio di una società costituito da capitale sociale più utili non distribuiti. Rappresenta anche il valore residuo delle attività meno le passività. Riorganizzando l'equazione contabile originale, otteniamo capitale azionario = attività - passività. La differenza tra debito e patrimonio netto è che il debito comporta l'obbligo di pagare, ma con il patrimonio netto non c'è obbligo:

• Quando una società emette azioni, non vi è alcun obbligo di pagare denaro in base a un programma fisso. Tutti i pagamenti (dividendi utili non distribuiti La formula degli utili non distribuiti rappresenta tutto l'utile netto accumulato compensato da tutti i dividendi pagati agli azionisti. Gli utili non distribuiti fanno parte del patrimonio netto in invece sono riservati al reinvestimento) sono discrezionali.
• Un prestito bancario è un esempio di debito. Esiste un obbligo contrattuale di rimborsare il prestito (interessi).

Azioni privilegiate e titoli rimborsabili

Le azioni privilegiate sono strumenti con caratteristiche sia di debito che di capitale. Con le azioni privilegiate, i dividendi non sono discrezionali e vengono pagati secondo una pianificazione fissa. Il trattamento contabile determina se le azioni privilegiate sono collocate in debito o in capitale proprio in bilancio. Secondo gli IFRS IFRS Standards IFRS sono gli International Financial Reporting Standards (IFRS) che consistono in un insieme di regole contabili che determinano come le transazioni e altri eventi contabili devono essere riportati nel bilancio. Sono progettati per mantenere credibilità e trasparenza nel mondo finanziario, i titoli rimborsabili sono indicati come debito, mentre secondo i GAAP statunitensi sono indicati come azioni.

L'utilizzo degli IFRS e degli US GAAP può influire sulla presentazione finanziaria di una società. Se una società utilizza pesantemente titoli rimborsabili, il loro trattamento come debito o azioni avrà un impatto su molti rapporti e metriche di performance.

Debito convertibile

Il debito convertibile consente agli investitori di convertire i propri titoli di debito in partecipazioni azionarie.

Tasso di interesse effettivo

Il tasso di interesse effettivo è la percentuale di un prestito in contanti originale che un emittente addebiterà per aver concesso un prestito a una società. Pensando nella direzione opposta, il tasso di interesse effettivo è il tasso di sconto che sconta tutti i flussi futuri a un valore attuale netto pari a zero.

Esempio

Il seguente esempio illustra l'utilizzo del tasso di interesse effettivo:

Una società prende in prestito 100.000 euro il 1 ° gennaio da una banca. La banca concorda sul fatto che gli interessi possano essere accumulati nel prestito e rimborsati il ​​31 dicembre, quattro anni dopo, insieme all'importo del prestito principale. Il rimborso totale in quel giorno sarà di € 120.000.

In che modo la società riflette questa disposizione nel proprio bilancio per la durata di 4 anni del prestito?

1 gennaio contabilità

La società rifletterebbe un aumento della liquidità di € 100.000 e un aumento delle passività di € 100.000.

Contabilità continua

La contabilità in corso sarebbe determinata dal tasso di interesse effettivo:

FV = PV (1 + r) ^ n

120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1,2 = 1 + r

1.047 = 1 + r

r = 4,7%

La società incorre in interessi al 4,7%, ma li paga solo alla fine del prestito. Le scritture contabili annuali per il periodo di 4 anni proverranno dalla seguente tabella.

La passività di bilancio cresce da € 100.000 a € 120.000 nell'arco di 4 anni, con corrispondenti voci come interessi passivi ogni anno.

Debito netto

Debito netto Debito netto Debito netto = debito totale - liquidità. L'indebitamento netto è una metrica di liquidità finanziaria che misura la capacità di un'azienda di pagare tutti i suoi debiti se fossero in scadenza oggi. Confronta il debito totale di un'azienda con le sue attività liquide. è composto dal debito meno la somma di tutte le disponibilità liquide e mezzi equivalenti.

• Il debito netto viene utilizzato per calcolare i valori aziendali:

Valore d'impresa = Valore del capitale netto + Debito netto + Interesse di minoranza - JV e associati

• L'indebitamento finanziario netto viene utilizzato per calcolare il capitale impiegato:

Capitale investito = Fondi azionari + Indebitamento finanziario netto + Interessenze di minoranza - JV e associati

• L'indebitamento finanziario netto viene utilizzato per calcolare il valore del patrimonio netto:

Valore del capitale netto = Valore d'impresa - Interesse di minoranza - Debito netto + JV e associati

Passività di stato patrimoniale - Leasing

Quando una società non dispone di fondi sufficienti per acquistare un'attività (o preferisce semplicemente utilizzare meno denaro), potrebbe essere in grado di concedere in locazione l'attività.

Classificazione del contratto di locazione

I leasing rientrano sia in leasing operativi (detenuti fuori bilancio) che in leasing finanziari / di capitale (detenuti in bilancio).

Le caratteristiche di un leasing finanziario includono:

• Il leasing trasferisce la proprietà del bene al locatario entro la fine della durata del leasing.
• La durata del leasing è per la maggior parte della vita economica del bene anche se il titolo non viene trasferito.
• I beni locati sono di natura specialistica in modo tale che solo il locatario può utilizzarli senza che vengano apportate importanti modifiche.

Il confine tra un leasing operativo e un leasing finanziario è spesso oggetto di giudizio.

Contabilità del leasing operativo

I leasing operativi sono imputati a conto economico a quote costanti lungo la durata del contratto e sono iscritti come flussi di cassa operativi nel rendiconto finanziario. Le società devono indicare le spese di leasing operativo e le spese future nel proprio bilancio. Ciò è utile per i banchieri nella capitalizzazione dei leasing operativi.

Contabilità del leasing finanziario

La contabilizzazione di un bene nell'ambito di un leasing finanziario è simile a quando la società prende in prestito denaro per acquistare l'utilizzo del bene. Un'attività ammortizzata e una passività ammortizzata sono rilevate in bilancio.

Bilancio

Quando si affitta un bene, è rilevato in bilancio al valore attuale dei pagamenti futuri del leasing, solitamente misurato al costo incrementale del finanziamento della società. Il bene si ammortizza a quote costanti durante la durata del contratto di locazione. La passività aumenta nel tempo con l'accumulo degli interessi, ma diminuisce con i pagamenti del leasing, non solo estinguendo l'interesse figurativo ma anche estinguendo parte del capitale. Ciò continua per tutta la durata del contratto di locazione fino a quando l'obbligazione in essere non si è ridotta a zero.

Conto economico

I pagamenti del leasing non sono spese nel conto economico. Invece, l'utile di esercizio viene ridotto a causa della spesa di ammortamento e l'utile prima delle imposte viene ridotto ulteriormente a causa degli interessi passivi.

Rendiconto finanziario

I pagamenti del leasing sono trattati come rimborso parziale degli interessi e rimborso parziale del capitale.

Illustrazione

Una società stipula un contratto di locazione di 7 anni per acquisire l'uso di un bene. Il tasso di interesse implicito del leasing è 81/ ₂ % (circa). Il valore attuale dei pagamenti minimi del leasing è di 614 milioni di dollari. Alla fine del primo anno di locazione, il bilancio mostrerebbe:

Conversioni del leasing operativo

Il confronto aziendale risente dei diversi trattamenti contabili dei contratti di leasing operativo. I due approcci utilizzati per ridurre le differenze di trattamento sono l'approccio dei flussi di cassa scontati e l'approccio dei multipli.

Le nuove regole contabili pubblicate dagli IFRS impongono che i trattamenti di conversione del leasing operativo saranno eliminati entro gennaio 2019 e saranno invece trattati come leasing finanziari. Pertanto, queste conversioni non verranno trattate in questo articolo. Maggiori informazioni sull'IFRS 16 sono disponibili qui.

Passività dello stato patrimoniale - Accantonamenti

Le disposizioni sono:

• Una diminuzione di un'attività, come un accantonamento a fronte di un credito, ritenendo che non sia completamente recuperabile; o
• Un aumento di una passività, come un contenzioso in cui potrebbe esserci un pagamento in futuro

In entrambi i casi, c'è un problema di incertezza. Qui ci concentriamo sugli accantonamenti per passività.

Definizione e riconoscimento

Gli accantonamenti per passività rappresentano futuri flussi di cassa incerti. Il trattamento contabile degli accantonamenti per rischi dipende dalla probabilità di questi futuri deflussi:

• Probabile: riconoscere un accantonamento
• Possibile: nessun accantonamento rilevato. Tuttavia, dovrebbe essere comunicata l'esistenza di una "passività potenziale"
• Remoto: nessuna contabilità o divulgazione richiesta

Quando viene rilevato un accantonamento, vengono creati una passività e un costo. Quando viene effettuato il pagamento, si verifica una diminuzione della liquidità e una corrispondente diminuzione delle passività. Se l'accantonamento non corrisponde esattamente al flusso di cassa in uscita, ci sarà un utile o una perdita rilevata a conto economico, rappresentativa della differenza tra i due. Secondo gli IFRS, gli accantonamenti sono misurati attualizzando i flussi di cassa futuri. Secondo gli US GAAP, le disposizioni non sono scontate.

Tipi comuni di fornitura

I tipi comuni di disposizioni includono:

• Ristrutturazione
• Contenzioso
• Ambientale
• Messa fuori servizio

Disposizioni per lo smantellamento

Le disposizioni sulla disattivazione sono una disposizione ambientale con regole contabili speciali. Le disposizioni riconoscono il costo della messa fuori servizio di asset di infrastrutture pesanti come centrali elettriche e piattaforme petrolifere alla fine della loro vita. A causa dei lunghi tempi, il valore del denaro di queste disposizioni è spesso significativo ed è necessario per estinguere l'obbligazione. Quando viene utilizzata l'attualizzazione, il valore contabile dell'accantonamento aumenta in ciascun periodo per riflettere il passare del tempo, rappresentando un costo finanziario.

Risorse addizionali

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• Attività di bilancio IB Manuale - Attività di bilancio Le attività di bilancio sono elencate come conti o articoli ordinati in base alla liquidità. La liquidità è la facilità con cui un'impresa può convertire un'attività in contanti. L'attività più liquida è la liquidità (la prima voce del bilancio), seguita da depositi a breve termine e crediti. Questa guida copre tutte le attività di bilancio, esempi
• Tasso di interesse annuale effettivo Tasso di interesse annuale effettivo Il tasso di interesse annuale effettivo (EAR) è il tasso di interesse che viene corretto per la capitalizzazione in un determinato periodo. In poche parole, l'efficace
• Leasing operativo Leasing operativo Un leasing operativo è un contratto per utilizzare e gestire un bene senza proprietà. I beni comuni che vengono affittati includono immobili, automobili o attrezzature. Affittando e non possedendo, i leasing operativi consentono alle società di evitare di registrare un'attività nei propri bilanci trattandoli come spese operative.
• Contabilità leasing Contabilità leasing Guida alla contabilità leasing. I contratti di locazione sono contratti in cui il proprietario della proprietà / asset consente a un'altra parte di utilizzare la proprietà / asset in cambio di denaro o altri beni. I due tipi più comuni di leasing in contabilità sono operativi e finanziari (leasing di capitale). Vantaggi, svantaggi ed esempi