Il sistema di ammortamento alternativo (ADS) è un metodo per calcolare l'ammortamento di alcuni tipi di beni in circostanze speciali. Il sistema ADS è richiesto dall'Internal Revenue Service (IRS) e in genere aumenta il numero di anni durante i quali il bene viene ammortizzato. Pertanto, riduce le spese di ammortamento registrate ogni anno.
Sommario
- Il sistema di ammortamento alternativo (ADS) è un metodo per calcolare l'ammortamento di determinati tipi di beni in circostanze speciali.
- Il metodo ADS calcola l'ammortamento utilizzando un metodo lineare su un periodo di tempo più lungo rispetto a GDS; riduce quindi la quota di ammortamento registrata ogni anno.
- L'ADS è generalmente utilizzato da piccole imprese o da quelle con una crescita elevata che non possiedono un reddito imponibile immediato sufficiente.
Cos'è il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
Secondo l'Internal Revenue Service (IRS), tutti i beni aziendali acquisiti dopo il 1986 devono essere ammortizzati utilizzando MACRS. MACRS viene utilizzato per l'ammortamento ai fini dell'imposta sul reddito federale ed è un sistema diffuso negli Stati Uniti. Viene normalmente utilizzato se le aziende desiderano accelerare l'ammortamento dei propri beni. Con il metodo MACRS, è possibile registrare una spesa di ammortamento maggiore negli anni precedenti e un ammortamento inferiore negli anni successivi di proprietà dei beni.
Esistono due sistemi di ammortamento in MACRS: il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS). Il GDS viene normalmente utilizzato nella pratica; tuttavia, in alcune circostanze (che verranno descritte in seguito), viene utilizzato l'ADS. Una volta che un'azienda utilizza il metodo ADS, non può tornare a GDS.
Cos'è il sistema di ammortamento generale (GDS)?
Il sistema di ammortamento generale (GDS) è il sistema di ammortamento MACRS più comunemente utilizzato e utilizza un saldo decrescente Ammortamento doppio saldo decrescente Il metodo di ammortamento doppio saldo decrescente è una forma di ammortamento accelerato che raddoppia l'approccio dell'ammortamento regolare. Viene spesso utilizzato per ammortizzare le immobilizzazioni più pesantemente nei primi anni, il che consente all'azienda di differire le imposte sul reddito agli anni successivi. Questa guida spiegherà come ammortizzare i beni. Sotto GDS, il tasso di ammortamento viene applicato al saldo non ammortizzato. Rispetto ad ADS, GDS utilizza periodi di recupero più brevi. Le classi di attività ai sensi dell'IRS possono essere soggette a diversi periodi di recupero per i metodi GDS e ADS.
Comprensione del sistema di ammortamento alternativo (ADS)
Il metodo ADS calcola l'ammortamento utilizzando un metodo lineare su un periodo di tempo più lungo rispetto a GDS. Ci sono alcune situazioni in cui le aziende possono scegliere di utilizzare ADS invece di GDS e, per questo, devono utilizzare il modulo IRS 4562 - Depreciation and Amortization, che consente loro di selezionare quale sistema utilizzare (realizzato in base alla classe di asset). Una volta scelto un sistema, non è possibile modificarlo per quella classe di attività nell'anno fiscale specificato.
L'ADS è generalmente utilizzato dalle piccole società o da quelle con una crescita elevata che non possiedono un reddito imponibile immediato sufficiente. Reddito imponibile Il reddito imponibile si riferisce al compenso di qualsiasi individuo o azienda utilizzato per determinare la responsabilità fiscale. L'importo del reddito totale o reddito lordo viene utilizzato come base per calcolare quanto l'individuo o l'organizzazione deve al governo per il periodo fiscale specifico. . L'utilizzo del metodo ADS fornirebbe vantaggi a tali società rispetto all'utilizzo del metodo GDS, in quanto possono registrare un deprezzamento inferiore negli anni precedenti, con conseguente maggiore redditività. ADS prevede detrazioni annuali uguali, ad eccezione del primo e dell'ultimo anno.
Usi di ADS
L'elenco seguente mostra le circostanze in cui un'azienda può utilizzare ADS. L'elenco, tuttavia, non è esaustivo, poiché esistono molte altre condizioni in cui è possibile utilizzare l'ADS.
In alcuni casi, è necessario ricalcolare l'ammortamento ai fini dell'imposta minima alternativa (AMT). L'AMT è un'imposta separata che riduce le detrazioni dei contribuenti. Il metodo ADS deve essere utilizzato quando si effettuano le regolazioni AMT. L'ADS viene utilizzato anche per calcolare l'ammortamento a fini di guadagni e profitti.
La pubblicazione IRS 946 menziona i periodi di recupero per diverse classi di asset con i metodi GDS e ADS. Alcuni importanti periodi di recupero delle risorse sono menzionati di seguito come esempi:
- I periodi di ripristino per automobili, autocarri leggeri e computer sono di cinque anni (gli stessi per GDS e ADS).
- Mobili e infissi per ufficio aziendale - Periodo di recupero lineare di 10 anni con ADS.
- Beni personali senza vita in classe - periodo di recupero ADS di 12 anni.
- Immobili in affitto non residenziali e residenziali - Può eleggere il recupero lineare di ADS in 40 anni.
Pro e contro dell'ammortamento accelerato
Ammortamento accelerato Ammortamento accelerato Un metodo di ammortamento accelerato è un metodo di ammortamento in cui un bene perde il valore contabile a un tasso più rapido (accelerato) rispetto ai metodi di ammortamento tradizionali come il metodo a quote costanti. Utilizzando l'ammortamento accelerato, un bene subisce maggiori detrazioni nel suo valore negli anni precedenti viene utilizzato da diverse società e, guardando i dati storici, il metodo di ammortamento rappresenta una delle maggiori spese fiscali per le società. Viene utilizzato dalla maggior parte delle aziende, poiché vengono stabiliti programmi per determinare il tasso di ammortamento di vari beni e anche le aliquote fiscali effettive sugli investimenti variano.
Un vantaggio dell'ammortamento accelerato è che fornisce vantaggi fiscali a determinate classi di attività, come le aliquote fiscali marginali effettive per gli investimenti in attrezzature.
D'altra parte, uno svantaggio dell'ammortamento accelerato è che si ritiene distorca le decisioni aziendali, poiché le aziende tendono a sopravvalutare le spese e registrare un deprezzamento più elevato della realtà. Può influenzare le decisioni aziendali future e l'allocazione del flusso di cassa verso l'espansione dell'attività.
Più risorse
Finance è il fornitore ufficiale della certificazione CBCA ™ CBCA ™ globale Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ L'accreditamento Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ è uno standard globale per gli analisti del credito che copre finanza, contabilità, analisi del credito, analisi del flusso di cassa , modelli di alleanze, rimborsi di prestiti e altro ancora. programma di certificazione, progettato per aiutare chiunque a diventare un analista finanziario di livello mondiale. Per continuare a far progredire la tua carriera, le risorse aggiuntive di seguito saranno utili:
- Deprezzamento contabile vs deprezzamento fiscale Deprezzamento contabile vs deprezzamento fiscale Prima di discutere l'ammortamento contabile vs deprezzamento fiscale, parliamo prima dell'ammortamento stesso. Essenzialmente, l'ammortamento è un metodo di
- Programma di ammortamento Programma di ammortamento Un programma di ammortamento è richiesto nella modellazione finanziaria per collegare i tre rendiconti finanziari (reddito, bilancio, flusso di cassa) in Excel
- Modello di ammortamento del saldo decrescente doppio Modello di ammortamento del saldo decrescente doppio Questo modello di ammortamento del saldo decrescente doppio ti aiuterà a trovare le spese di ammortamento utilizzando uno dei metodi di ammortamento più comuni.
- Spese di ammortamento Spese di ammortamento Le spese di ammortamento vengono utilizzate per ridurre il valore di impianti, proprietà e attrezzature per adattarli all'uso e all'usura nel tempo. Le spese di ammortamento sono utilizzate per riflettere meglio la spesa e il valore di un bene a lungo termine in relazione ai ricavi che genera.
