Cos'è la conferma negativa?

La conferma negativa è una pratica comune del settore per i revisori dei conti per raccogliere elementi probativi. Gli elementi probativi in ​​un audit sono informazioni raccolte durante la revisione delle transazioni finanziarie, dei saldi e dei controlli interni di un'entità per certificare le parti interessate esterne. Una conferma negativa è una lettera indirizzata a un debitore, che richiede una risposta se il debitore non è d'accordo con il saldo del conto dichiarato.

Conferma negativa

La conferma avviene in caso di mancata risposta della terza parte o di una correzione presentata dalla terza parte. Il processo viene utilizzato per testare le asserzioni manageriali sui saldi dei conti.

Sommario

  • La conferma negativa è una pratica comune del settore in cui gli auditor accumulano elementi probativi dagli stakeholder esterni Stakeholder Negli affari, uno stakeholder è qualsiasi individuo, gruppo o parte che ha un interesse in un'organizzazione e nei risultati delle sue azioni. Esempi comuni.
  • I tre tipi di moduli di conferma sono conferma positiva, moduli di conferma in bianco e conferma negativa.
  • La conferma negativa si applica meglio quando il rischio di errori significativi è basso, il che significa che il rischio intrinseco e il rischio di controllo sono relativamente bassi.

Ipotesi dei revisori alla base delle conferme

I revisori applicano il giudizio professionale nel decidere di utilizzare un metodo di conferma appropriato in riferimento al rischio di errori significativi della revisione. Un auditor deve utilizzare un giudizio analitico, sistematico e obiettivo nel decidere quale procedura di conferma applicare. Di seguito sono riportati due giudizi principali che un revisore deve esprimere quando decide di accettare una conferma esterna da una terza parte:

  1. L'indipendenza del partito esterno
  2. La conoscenza dell'account e dell'intento da parte della parte esterna

Il valore della conferma dipende completamente dall'indipendenza della parte esterna. Ad esempio, si consideri quando un revisore invia una conferma di un conto fraudolento ricevibile alla persona che ha commesso la frode. In tale scenario, il valore della conferma è nullo, poiché il truffatore agirebbe nel proprio interesse e nasconderebbe il proprio comportamento.

La conferma del saldo del conto con una terza parte è importante perché spiega le affermazioni manageriali alla base del saldo dichiarato. È importante valutare le asserzioni contabili gestionali relative ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) GAAP GAAP, o principi contabili generalmente accettati, è un insieme di regole e procedure comunemente riconosciuto progettato per governare la contabilità aziendale e il reporting finanziario. GAAP è un insieme completo di pratiche contabili sviluppate congiuntamente dal Financial Accounting Standards Board (FASB) e dal, nonché per applicare procedure di verifica conformi agli standard di revisione generalmente accettati (GAAS).

Se il revisore non è soddisfatto della qualità della conferma della terza parte, deve esercitare ulteriore scetticismo professionale e attuare ulteriori procedure di revisione.

Tipi di decisioni di conferma

1. Conferma positiva

Una lettera inviata al debitore che richiede la conferma diretta dell'esattezza del saldo del conto. Se inesatto, il debitore deve fornire un motivo per la discrepanza e aggiornare il saldo del conto. Se accurato, il debitore deve semplicemente confermare il saldo del conto tramite una risposta.

2. Modulo di conferma vuoto

I moduli di conferma in bianco sono un tipo di conferma positiva che richiede al debitore di restituire una lettera che dettaglia il saldo del conto. Il numero viene quindi utilizzato come riferimento incrociato con il saldo dei crediti elencato per garantire l'accuratezza.

3. Conferma negativa

Una lettera inviata al debitore che denota un conto e un valore specifici associati al suo saldo. La terza parte può scegliere di rifiutare il saldo e fornire il proprio numero per l'account suggerito, oppure può scegliere di non rispondere alla lettera. Un suggerimento di un equilibrio diverso o di una non risposta è considerato una conferma.

Quando utilizzare la conferma negativa

La conferma negativa si applica meglio nei casi in cui il rischio di errori significativi è basso. I fattori principali del rischio di errori significativi sono il rischio intrinseco e il rischio di controllo. Se il rischio di revisione accettabile è mantenuto uguale, una riduzione del rischio di errori significativi aumenta il rischio di individuazione che un revisore non riesca a identificare errori significativi.

Logicamente, il revisore è disposto ad accettare un rischio più elevato di non identificare errori significativi a causa di un rischio meno percepito dell'ambiente operativo e dei processi interni dell'azienda.

In genere, le conferme negative sono più efficaci quando sono vere le seguenti condizioni:

  1. Il rischio di errori significativi è basso
  2. Gli elementi sono di natura simile e sono saldi relativamente piccoli
  3. Bassa probabilità che il numero della parte esterna non sia allineato con i dati interni
  4. L'aspettativa che la terza parte legga e consideri la conferma

Perché utilizzare le conferme negative?

Le conferme negative sono vantaggiose in termini di redditività economica per le imprese. È misurabilmente meno costoso distribuire conferme negative invece di conferme positive, e quindi è possibile distribuirne di più per lo stesso costo totale.

A seconda del rischio di individuazione del revisore, il revisore può aver bisogno di conferme da centinaia di clienti e può essere più efficiente utilizzare conferme negative per raccogliere elementi probativi in ​​questo modo.

Uso pratico delle conferme negative

Se un revisore verifica in modo significativo i controlli interni, vengono utilizzate conferme negative per fornire elementi probativi del saldo contabile. In generale, le conferme negative sono più spesso utilizzate negli audit, in cui il consumatore principale è il pubblico in generale.

Ad esempio, comuni, negozi al dettaglio e banche Banche principali negli Stati Uniti Secondo la Federal Deposit Insurance Corporation degli Stati Uniti, c'erano 6.799 banche commerciali assicurate dalla FDIC negli Stati Uniti a febbraio 2014. La banca centrale del paese è la Federal Reserve Bank, nati dopo l'approvazione del Federal Reserve Act nel 1913, sono tutti tipici clienti di audit in cui le conferme negative vengono utilizzate nel processo di raccolta delle prove.

I fattori principali che influenzano la decisione di conferma sono:

  1. Rilevanza dei crediti
  2. Il numero e la dimensione dei singoli account
  3. Controllo del rischio
  4. Rischio intrinseco
  5. Efficacia della tecnica di conferma
  6. Disponibilità di elementi probativi corroboranti

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