Il termine obbligazione di libero passaggio è utilizzato per indicare il valore attuale attuariale di un piano pensionistico. Il piano pensionistico in questione è quello guadagnato dai dipendenti e può anche essere comunemente utilizzato come una delle misure della passività del fondo pensione di un'impresa.
Sommario
- Per indicare il valore attuale attuariale di un piano di pensionamento è utilizzato il termine obbligazione di libero passaggio.
- VBO copre solo l'importo a cui il dipendente ha diritto, indipendentemente dal fatto che continui o meno a partecipare al piano pensionistico dell'azienda.
- Esistono tre approcci utilizzati per la pianificazione pensionistica, vale a dire l'obbligazione per benefici accumulati, l'obbligazione per benefici proiettati e l'obbligazione per benefici acquisiti.
Misurazione degli obblighi pensionistici
Secondo il Financial Accounting Standards Board (FASB), un'azienda può misurare i propri obblighi finanziari relativi alla pianificazione pensionistica utilizzando uno dei tre approcci. Gli approcci includono Accumulated Benefit Obligation (ABO) e Projected Benefit Obligation (PBO) , oltre al VBO. Gli standard devono essere rispettati anche durante la divulgazione delle condizioni finanziarie di fine anno del fondo pensione Fondo pensione Un fondo pensione è un fondo che accumula capitale da versare come pensione ai dipendenti quando vanno in pensione alla fine della loro carriera. e le prestazioni dei piani in esso contenuti. È richiesto a tutte le società ai sensi dello Statement of Financial Accounting Standards n. 87 della FASB.
L'Incaricato rappresenta la responsabilità del piano pensionistico di un'azienda in un dato momento. È un'approssimazione, calcolata in modo tale da non considerare eventuali aumenti salariali futuri. Pertanto, si presume che il piano verrà interrotto immediatamente.
Un PBO, d'altra parte, considera tutti i diritti alla pensione che un dipendente può avere diritto a ricevere. Significa che la proiezione tiene conto anche degli aumenti salariali futuri. Fornisce quindi una misurazione attuariale dei fondi attualmente necessari alla società per far fronte alle passività future legate al piano pensionistico dei dipendenti.
Il VBO è solo una parte dell'obbligazione per benefici totali accumulati che un dipendente può avere diritto a ricevere. Copre solo l'importo a cui il dipendente ha diritto, indipendentemente dal fatto che continui o meno a partecipare al piano pensionistico dell'azienda. Pertanto, rappresenta solo quella parte del vantaggio acquisito.
Regolamenti applicabili
Secondo l'Employee Retirement Income Security Act (ERISA), entrato in vigore nel 1974, le aziende sono tenute a conferire benefici in uno dei due modi. Secondo il primo approccio, i benefici pensionistici devono essere pienamente maturati entro cinque anni.
In alternativa, per un massimo di tre anni di servizi, l'azienda può versare il 20% del beneficio totale. Quindi, deve maturare il 20% all'anno fino al completamento di sette anni di servizio. Significa che il dipendente è completamente coinvolto nel programma.
Di solito, i requisiti minimi di maturazione sono fissati a cinque anni. A causa di tale fatto, si può presumere che difficilmente ci sarà alcuna differenza nei valori di ABO e VBO nella maggior parte dei piani pensionistici. Nelle situazioni in cui i valori dei due sono pressoché identici, alle società è consentito mostrare solo il valore Incaricato del conto nel proprio bilancio. Tre rendiconti finanziari I tre rendiconti finanziari sono il conto economico, lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali sono complesse. L'azienda può qui dichiarare che i valori VBO e ABO non sono sostanzialmente differenti.
Esempio di obbligo di libero passaggio
Si consideri una situazione in cui un datore di lavoro offre un contributo paritario annuale dollaro per dollaro fino al 5% sul conto pensione del dipendente, X. Durante la sua permanenza in azienda, X contribuisce per l'intero 5%, ma se ne va dopo solo due anni. Il saldo totale del conto al momento della cessazione del rapporto di lavoro è di $ 10.000. ($ 5.000 versati da X e $ 5.000 dal datore di lavoro).
Supponendo che il piano di X si basa su un programma graduato di cinque anni, il che significa che ricevono una proprietà del 20% all'anno e una proprietà del 100% solo dopo cinque anni.
Dopo due anni, i benefici di X saranno maturati solo al 40%, il che significa che dal loro contributo di $ 5.000, potranno ricevere solo $ 2.000. Dovranno aspettare altri tre anni per ricevere i restanti $ 3.000. In questo caso, ha senso che X lasci l'azienda, dato che il compromesso in termini di tempo è troppo significativo.
Risorse addizionali
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