Cos'è un modello di controllo del rischio?

Un modello di rischio di audit è uno strumento concettuale applicato dai revisori per quantificare il livello di asserzioni della strategia di audit. Lo strumento viene fornito con un'applicazione pratica su vasta scala e aiuta a decidere i tipi di prove e quanto sarebbe necessario accumulare per ciascuna affermazione pertinente.

Audit Risk Model

Il modello del rischio di revisione indica il tipo di elementi probativi che devono essere raccolti per ciascuna classe di operazioni, informativa e saldi contabili. Viene applicato al meglio durante la fase di pianificazione e possiede solo scarso valore in termini di valutazione della performance dell'audit.

Sommario

  • Un modello di rischio di audit è uno strumento concettuale applicato dai revisori per quantificare il livello di asserzioni della strategia di audit.
  • Il modello di rischio di audit viene applicato al meglio durante la fase di pianificazione e possiede solo scarso valore in termini di valutazione della performance di audit.
  • I rischi considerati in ogni ciclo sono (1) rischio intrinseco, (2) rischio di controllo, (3) rischio di audit accettabile e (4) rischio di rilevamento.

Quali rischi vengono considerati in ogni ciclo?

1. Rischio intrinseco

Il rischio intrinseco è la valutazione da parte del revisore della suscettibilità a errori significativi di un'asserzione su una classe di operazioni, un saldo contabile o un'informativa allegata, citata individualmente o aggregata. La valutazione viene eseguita prima dell'esame dei controlli interni rilevanti in essere. Il rischio intrinseco è essenzialmente il rischio sistematico percepito. Rischio sistematico Il rischio sistematico è quella parte del rischio totale che è causato da fattori al di fuori del controllo di una specifica azienda o individuo. Il rischio sistematico è causato da fattori esterni all'organizzazione. Tutti gli investimenti o titoli sono soggetti a rischio sistematico e, pertanto, è un rischio non diversificabile. di errori significativi basati sulla struttura, il settore o il mercato dell'azienda a cui partecipa.

Un rischio intrinseco più elevato indica che la classe di transazione, il saldo o un'informativa allegata rischia di essere significativamente errata. Un rischio intrinseco inferiore implica che è improbabile che il conto contenga errori significativi.

Il rischio intrinseco si basa su fattori che alla fine influenzano molti conti o sono peculiari di una specifica asserzione. Ad esempio, il rischio intrinseco potrebbe essere potenzialmente più elevato per l'asserzione di valutazione relativa ai conti o GAAP GAAP GAAP, o principi contabili generalmente accettati, è un insieme di regole e procedure comunemente riconosciuto progettato per governare la contabilità aziendale e il reporting finanziario. GAAP è un insieme completo di pratiche contabili che sono state sviluppate congiuntamente dal Financial Accounting Standards Board (FASB) e le stime che implicano il miglior giudizio.

2. Controllo del rischio

Il rischio di controllo è la valutazione del revisore della probabilità che si verifichi un errore significativo in un'asserzione su una classe di operazione, saldo contabile o un'informativa allegata e non può essere identificato o impedito in modo sensibile al fattore tempo dai controlli interni preesistenti del cliente.

In generale, un revisore eseguirà una valutazione del rischio di controllo riguardante il livello di rischio del bilancio e il livello di rischio dell'asserzione. Pertanto, lo svolgimento di tale valutazione richiederà all'auditor di possedere una solida conoscenza dei controlli interni dell'organizzazione.

Si dice che il cliente incorra in un rischio di controllo elevato dei controlli se una specifica asserzione non funziona in modo efficace o se il revisore ritiene che la verifica dei controlli interni sarebbe un uso inefficiente delle risorse di revisione.

Ad esempio, il rischio di controllo può essere maggiore per un'asserzione di valutazione per conti calcolati in modo complesso o che implicano il miglior giudizio del contabile, se i controlli interni del cliente mancano di una revisione e verifica indipendenti dei calcoli di bilancio.

3. Rischio di revisione accettabile

Il rischio di revisione accettabile è la volontà del revisore di rilasciare un giudizio senza riserve sul bilancio che può essere significativamente errato. Pareri di revisione non qualificati Giudizi del revisore Nella relazione del revisore indipendente, un revisore può emettere uno dei cinque diversi giudizi: giudizio pulito (non qualificato); Opinione qualificata a causa di una partenza GAAP; Parere qualificato a causa di una limitazione dell'ambito; Opinione negativa a causa di una partenza GAAP; e Dichiarazione di non responsabilità a causa di una limitazione dell'ambito. dichiarare che si presume che il bilancio sia privo di errori significativi.

4. Rischio di rilevamento

Il rischio di individuazione è il rischio che gli elementi probativi in ​​un elemento probativo in una revisione siano informazioni raccolte nel riesame delle operazioni finanziarie, dei saldi e dei controlli interni di un'entità per certificare per una data asserzione di revisione non riescono a cogliere errori significativi. Se il cliente mostra un alto rischio di individuazione, il revisore sarà probabilmente in grado di rilevare eventuali errori significativi. Il revisore reagirà riducendo i test di convalida.

Se il rischio di individuazione è basso, esiste una probabilità minima che il revisore non sia in grado di rilevare un errore significativo; pertanto, il revisore deve completare ulteriori verifiche di convalida.

Relazione tra rischio di revisione accettabile e garanzia di revisione

La garanzia della revisione è il complemento diretto al rischio di revisione accettabile. Ad esempio, se il rischio di revisione accettabile è del 5%, il livello di garanzia della revisione sarebbe (1 - 5%) = 95%. Pertanto, il revisore ottiene una garanzia totale del 95% che il bilancio sia privo di errori significativi.

Modello di audit del rischio in azione

Il rischio di revisione accettabile di una società di contabilità pubblica è del 4% e il rischio intrinseco e il rischio di controllo sono rispettivamente dell'80% e del 100%. Qual è il rischio di rilevamento?

Rischio di rilevamento = 0,04 / (0,80 * 1,0)

Rischio di rilevamento = 0,05

Il rischio di rilevamento di elementi probativi per un'asserzione che non riesce a rilevare errori significativi è del 5%. La revisione, pertanto, fornisce (1 - .05) la garanzia che il bilancio è privo di errori significativi.

Letture correlate

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  • Relazione della società di revisione Relazione della società di revisione Una relazione della società di revisione indipendente è un giudizio ufficiale rilasciato da un revisore esterno o interno in merito alla qualità e all'accuratezza del bilancio
  • Manipolazione del rendiconto finanziario Manipolazione del rendiconto finanziario La manipolazione del rendiconto finanziario si riferisce alla pratica di utilizzare trucchi contabili creativi per far riflettere il bilancio di una società
  • Conferma negativa Conferma negativa La conferma negativa è una pratica comune del settore in cui gli auditor raccolgono elementi probativi dagli stakeholder esterni. Una conferma negativa è una lettera
  • Minacce all'indipendenza del revisore Minacce all'indipendenza del revisore Nella professione di revisore, ci sono cinque principali minacce che possono compromettere l'indipendenza del revisore. Se un revisore è esposto a una determinata minaccia, dovrebbe sviluppare misure di salvaguardia per ridurre la minaccia a un livello accettabile o dimettersi dall'incarico di revisione.

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