Che cos'è l'ammortamento MACRS?

L'ammortamento MACRS è il sistema di ammortamento fiscale attualmente utilizzato negli Stati Uniti. Il MACRS, che sta per Modified Accelerated Cost Recovery System, era originariamente noto come ACRS (Accelerated Cost Recovery System) prima di essere rinominato nella sua forma attuale dopo l'emanazione del Tax Reform Act nel 1986.

Ammortamento MACRS

Il sistema di ammortamento fiscale MACRS aveva lo scopo di incoraggiare gli investitori a investire in beni ammortizzabili consentendo grandi risparmi fiscali nei primi anni di vita del bene. I contribuenti possono applicare l'ammortamento MACRS a varie classi di attività. Classe di attività Una classe di attività è un gruppo di veicoli di investimento simili. Diverse classi o tipi di attività di investimento, come gli investimenti a reddito fisso, sono raggruppate insieme in base a una struttura finanziaria simile. Solitamente sono negoziati negli stessi mercati finanziari e soggetti alle stesse regole e regolamenti. come automobili, mobili per ufficio, macchine edili, fabbricati agricoli, recinzioni, apparecchiature informatiche, ecc.

Come funziona l'ammortamento MACRS

L'Internal Revenue Service descrive l'ammortamento come una detrazione dell'imposta sul reddito che le aziende possono utilizzare per recuperare la base di costo di determinati beni. L'ammortamento è una detrazione annuale per le attività che diventano obsolete, si deteriorano o sono soggette a usura. Si applica sia alle attività materiali (quali autoveicoli, macchinari, edifici, ecc.), Sia a quelle immateriali. Attività immateriali Secondo gli IFRS, le attività immateriali sono attività non monetarie identificabili e prive di consistenza fisica. Come tutte le attività, le attività immateriali sono quelle che si prevede genereranno ritorni economici per l'azienda in futuro. Essendo una risorsa a lungo termine, questa aspettativa si estende oltre un anno. (come brevetti, marchi e diritti d'autore). MACRS funge da metodo di ammortamento più adatto ai fini fiscali.

Quando si acquista un bene, l'intero costo di quel bene non può essere cancellato nell'anno di acquisto. Invece, l'IRS richiede alle aziende di detrarre gradualmente una parte del costo dell'attività nel numero di anni in cui si prevede che l'attività verrà utilizzata.

Il metodo di ammortamento MACRS consente un ammortamento accelerato maggiore durante la vita del bene. Ciò significa che l'azienda può richiedere detrazioni fiscali maggiori negli anni iniziali e detrarre meno negli anni successivi della vita del bene.

L'ammortamento MACRS non viene aggiunto nel bilancio perché non approvato dai GAAP. Invece, il metodo approvato per il calcolo dell'ammortamento è il metodo di ammortamento lineare Ammortamento lineare L'ammortamento lineare è il metodo più comunemente utilizzato e più semplice per allocare l'ammortamento di un bene. Con il metodo a quote costanti, l'ammortamento annuo è pari al costo del bene meno il valore di realizzo diviso per la vita utile (n. Anni). Questa guida contiene esempi, formule, spiegazioni o altri metodi per l'ammortamento accelerato dei costi.

Sistemi di ammortamento da utilizzare con l'ammortamento MACRS

Esistono due principali sistemi di ammortamento che i contribuenti possono utilizzare per ammortizzare la proprietà in base all'ammortamento MACRS: il sistema di ammortamento alternativo (ADS) e il sistema di ammortamento generale (GDS) . Il sistema selezionato determinerà il periodo di recupero e il metodo di ammortamento da utilizzare. In generale, ci si aspetta che i contribuenti utilizzino i GDS, ma ci sono situazioni in cui la legge richiede loro di utilizzare l'ADS o quando i contribuenti possono scegliere di utilizzare il sistema ADS.

Classificazioni delle proprietà ai sensi del GDS

Ci sono varie classificazioni di proprietà presentate dall'IRS. I contribuenti utilizzano le informazioni per calcolare l'ammortamento per diversi tipi di beni qualificati. Alcuni esempi delle classificazioni delle proprietà includono:

Classe di proprietàDescrizione
Proprietà di 3 anniTrattori, cavalli da corsa di età superiore a 2 anni, proprietà qualificata in affitto a riscatto
Proprietà di 5 anniAutomobili, autobus, taxi, macchine per ufficio, proprietà utilizzate nella ricerca, computer e apparecchiature periferiche, bovini da riproduzione, bovini da latte, elettrodomestici, tappeti e mobili utilizzati nell'attività immobiliare residenziale
Proprietà di 7 anniMobili per ufficio, infissi, autocarri ferroviari, macchine agricole, immobili privi di classe di vita e non adibiti ad altra classe, linee di raccolta gas naturale
Proprietà di 10 anniNavi, chiatte, struttura agricola, alberi / viti che portano frutti, piccolo contatore elettrico qualificato, sistemi di reti elettriche intelligenti
Proprietà di 15 anniProprietà del ristorante, miglioramento del terreno (recinzioni, marciapiedi e ponti), impianto di trattamento delle acque comunali, punti vendita di carburante per motori al dettaglio, proprietà di trasmissione di elettricità che trasmette 69 o più kilovolt, proprietà di miglioramento della vendita al dettaglio, impianto di distribuzione telefonica, proprietà di miglioramento su beni di terzi
Proprietà di 20 anniFabbricati agricoli (escluse strutture agricole monofunzionali), fognatura comunale (non classificata proprietà di 25 anni)
Proprietà di 25 anniFognature comunali, proprietà che fa parte degli impianti di distribuzione dell'acqua
Proprietà di 27,5 anniQualsiasi edificio in cui almeno l'80% del reddito da locazione lordo per l'anno proviene da unità abitative
Proprietà di 39 anni (proprietà immobiliare non residenziale)Edificio per uffici, negozio o magazzino che non sia una proprietà residenziale

Quando l'ADS è richiesto dalla legge

Ci sono situazioni in cui l'ADS deve essere utilizzato per l'ammortamento di determinate classi di asset. Può essere applicato anche su elezione del contribuente individuale o istituzionale in luogo del regolare ammortamento. Alcune delle proprietà in cui deve essere utilizzato l'ADS includono:

  • Qualsiasi proprietà esente da tassazione
  • Qualsiasi proprietà finanziata da obbligazioni esente da tassazione
  • Qualsiasi proprietà materiale utilizzata al di fuori degli Stati Uniti durante l'anno fiscale
  • Una proprietà elencata in un uso aziendale qualificato (50% o meno)
  • Tutti i beni utilizzati in un'azienda agricola

Metodi di ammortamento consentiti in MACRS

I principali metodi di ammortamento consentiti dal MACRS includono il metodo del saldo decrescente e il metodo lineare di calcolo dell'ammortamento.

1. Metodo del saldo decrescente

Il metodo del saldo decrescente prevede maggiori detrazioni nei primi anni di vita del bene e minori negli anni successivi di utilizzo.

2. Metodo lineare

Il metodo a quote costanti detrae lo stesso importo ogni anno tranne che nel primo anno di servizio e nell'ultimo anno di servizio, quando l'attività viene ceduta.

Risorse addizionali

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  • Metodi di ammortamento Metodi di ammortamento I tipi più comuni di metodi di ammortamento includono quote a quote costanti, doppio saldo decrescente, unità di produzione e somma degli anni. Esistono varie formule per il calcolo dell'ammortamento di un bene. Gli ammortamenti sono utilizzati nella contabilizzazione per allocare il costo di un'attività materiale lungo la sua vita utile.
  • Attività completamente ammortizzata Attività completamente ammortizzata Un bene completamente ammortizzato è un termine contabile utilizzato per descrivere un bene che vale quanto il suo valore di realizzo. Un bene può essere completamente ammortizzato in due modi: il bene raggiunge la fine della sua vita utile, o c'è una rettifica di valore pari o superiore al suo valore residuo.
  • PP&E (Immobili, impianti e macchinari) PP&E (Immobili, impianti e macchinari) PP&E (Immobili, impianti e macchinari) è una delle attività principali non correnti presenti in bilancio. PP&E è influenzato da investimenti, ammortamenti e acquisizioni / cessioni di immobilizzazioni. Queste risorse svolgono un ruolo chiave nella pianificazione finanziaria e nell'analisi delle operazioni di un'azienda e delle spese future
  • Attività materiali Attività materiali Le attività materiali sono attività con una forma fisica e che detengono un valore. Gli esempi includono proprietà, impianti e macchinari. I beni materiali vengono visti e percepiti e possono essere distrutti da un incendio, da un disastro naturale o da un incidente. I beni immateriali, d'altra parte, mancano di una forma fisica e sono costituiti da cose come la proprietà intellettuale

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