Le voci di rettifica sono richieste alla fine di ogni periodo fiscale per allineare i ricavi e le spese al periodo "giusto", in accordo con il principio di abbinamento Principio di abbinamento Il principio di abbinamento è un concetto contabile che impone alle società di riportare le spese contemporaneamente i ricavi a cui sono correlati. I ricavi e i costi vengono compensati nel conto economico per un periodo di tempo (ad esempio, un anno, un trimestre o un mese). Esempio del principio di abbinamento in contabilità. In generale, esistono due tipi di rettifica delle registrazioni prima nota: ratei e risconti. Le registrazioni di rettifica avvengono generalmente prima del bilancio. Tre rendiconti finanziari I tre rendiconti finanziari sono il conto economico, lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali vengono rilasciate in modo complesso.
Le due principali categorie in cui si verificano gli aggiustamenti sono:
- Ratei : ricavi realizzati o spese sostenute che non sono state precedentemente registrate
- Differimenti : entrate di attività Tipi di attività I tipi comuni di attività includono correnti, non correnti, fisiche, immateriali, operative e non operative. Identificazione corretta e / o pagamenti in contanti in anticipo rispetto al riconoscimento di entrate o spese
Un esempio di regolazione delle voci
Immagina che ci sia una società chiamata XYZ Company che ha contratto un prestito da una banca il 1 ° dicembre 2017. Il primo pagamento di interessi deve essere effettuato il 30 giugno 2018 e la società sta preparando il bilancio per l'anno che termina il 31 dicembre , 2017.
Anche se il pagamento degli interessi deve essere effettuato il 30 giugno dell'anno successivo, per riportare correttamente la situazione finanziaria della società, la società deve maturare gli interessi passivi Interessi passivi Gli interessi passivi derivano da una società che finanzia tramite debito o leasing di capitale. Gli interessi si trovano nel conto economico, ma possono essere calcolati anche attraverso la pianificazione dell'indebitamento. Il programma dovrebbe delineare tutti i principali debiti che un'azienda ha nel proprio bilancio e calcolare gli interessi moltiplicando il per il mese di dicembre e includere tale valore anche se la spesa non è stata effettivamente pagata (cioè uno scambio in contanti).
Si tratta di un sistema contabile denominato base per competenza della contabilità. La base per competenza della contabilità stabilisce che le spese sono abbinate ai relativi ricavi e sono riportate quando la spesa è sostenuta, non quando il denaro cambia di mano. Pertanto, le registrazioni di rettifica sono necessarie a causa del principio di corrispondenza nella contabilità.
Quattro tipi di registrazione delle registrazioni a giornale
Esistono quattro tipi specifici di aggiustamenti:
- Spese maturate
- Ricavi maturati
- Spese differite
- Ricavi differiti
Queste voci di rettifica sono illustrate nelle seguenti tabelle con esempi specifici e registrazioni a giornale.
Ricavi differiti e ratei
| Ricavo differito | Ricavi maturati |
| Definizione: Quando si riceve denaro prima di ottenere entrate fornendo beni o servizi, la società registra una registrazione a giornale per riconoscere le entrate non acquisite. | Definizione: Quando i ricavi sono guadagnati ma non ancora registrati alla fine del periodo contabile perché il denaro cambia di mano dopo che il servizio è stato eseguito o le merci sono state consegnate. |
Esempi situazionali:
| Esempi situazionali:
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| Registrazione prima nota di rettifica: La società XYZ ha fornito servizi a settembre per un pagamento di $ 800 effettuato tre mesi fa. Ricavi non acquisiti DR 800 Fatturato di vendita CR 800 | Registrazione prima nota di rettifica: La società XYZ ha fornito i servizi l'ultimo giorno del mese e ha inviato una fattura per $ 4.400. Crediti verso clienti DR 4.400 Ricavi vendite CR 4.400 |
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Spese differite e maturate
| Spese differite | Spese maturate |
| Definizione: Importo pagato in anticipo per l'utilizzo di beni che beneficiano di più periodi. | Definizione: Il processo di riconoscimento delle spese prima del pagamento in contanti. |
Esempi situazionali:
| Esempi situazionali:
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| Registrazione prima nota di rettifica: Un mese di assicurazione della compagnia XYZ è scaduto a giugno. Il pagamento originale di $ 800 copre da giugno a settembre. Spese assicurative DR 200 Assicurazione prepagata CR 200 | Registrazione prima nota di rettifica: I dipendenti della società XYZ hanno guadagnato $ 550 nel mese di giugno e vengono pagati a luglio. Spese salariali DR 550 Salario CR da pagare 550 Salari DR pagabili 550 CR Cash 550 |
Risorse addizionali
Si spera che questa sia stata una guida utile per modificare le voci e, in particolare, le voci di diario richieste. Per continuare ad apprendere e sviluppare la tua carriera, ti consigliamo le risorse finanziarie aggiuntive di seguito:
- Registrazioni a giornale Guida alle registrazioni a giornale Le registrazioni a giornale sono gli elementi costitutivi della contabilità, dal reporting alle registrazioni a giornale di controllo (che consistono in addebiti e crediti). Senza voci di diario adeguate, i rendiconti finanziari delle società sarebbero inaccurati e un disastro completo.
- Conti T Guida Conti T I conti vengono utilizzati in contabilità per tenere traccia di debiti e accrediti e preparare rendiconti finanziari. È una rappresentazione visiva dei singoli account che assomiglia a una "T", in modo che tutte le aggiunte e le sottrazioni (debiti e crediti) all'account possano essere facilmente monitorate e rappresentate visivamente. Questa guida agli account T ti fornirà esempi di come funzionano e come usarli.
- Modello di conto economico Conto economico Il conto economico è uno dei principali rendiconti finanziari di una società che mostra i profitti e le perdite in un periodo di tempo. L'utile o la perdita è determinato prendendo tutti i ricavi e sottraendo tutte le spese sia dalle attività operative che da quelle non operative. Questa dichiarazione è una delle tre dichiarazioni utilizzate sia nella finanza aziendale (inclusa la modellazione finanziaria) che nella contabilità.
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