Ai sensi della Sezione 382 dell'IRC, una società C deve avere un limite per compensare le perdite storiche. In sintesi, le società C sono quelle ai sensi della legge statunitense che sono tassate separatamente dai loro proprietari. Una società in perdita è un'impresa che può utilizzare attributi fiscali come la perdita operativa netta (NOL) per detrarre il proprio reddito imponibile. Ad esempio, T Corporation è un'azienda di successo che vuole acquisire il 100% delle azioni. Stock Che cos'è un'azione? Un individuo che possiede azioni in una società è chiamato azionista ed è idoneo a rivendicare parte delle attività e dei guadagni residui della società (in caso di scioglimento della società). I termini "stock", "share" e "equity" sono usati in modo intercambiabile. di un'altra società, Z Corporation.
Per comprendere le basi della sezione 382, abbiamo i seguenti dettagli su Z Corporation: è una società privata che ha subito una perdita operativa netta sin dal suo inizio. Viene quindi considerata una società in perdita. Una volta che l'acquisizione è stata effettuata da T Corporation, ai sensi della Sezione 382, i NOL disponibili per compensare il reddito imponibile futuro della società acquirente sono limitati.
Ci sono due componenti principali di questa sezione, che sono la limitazione e il cambio di proprietà. La proprietà si verifica quando si verifica un cambiamento nella proprietà o nella struttura del capitale che supera i diritti di proprietà del 50%. Le azioni includono quanto segue: azioni privilegiate convertibili, alcuni strumenti di debito convertibili, azioni ordinarie e stock option Un'opzione su azioni è un contratto tra due parti che conferisce all'acquirente il diritto di acquistare o vendere azioni sottostanti a un prezzo predeterminato e entro un periodo di tempo specificato. Un venditore di stock option è chiamato option writer, dove al venditore viene pagato un premio dal contratto acquistato dall'acquirente di stock option. / warrants.
Limitazioni della Sezione 382
Dopo l'acquisizione, la nuova società può dedurre le proprie perdite dal reddito imponibile soggetto alle limitazioni della Sezione 382. Esiste una formula utilizzata per calcolare l'importo della limitazione di base (BLA). Viene calcolato come segue:
BLA = valore equo di mercato delle azioni della Loss Corporation x Aliquota di esenzione fiscale federale a lungo termine
Per massimizzare la perdita operativa netta disponibile e ridurre al minimo le tasse pagate, la società dovrebbe calcolare l'importo della limitazione di base più elevato possibile.
Tuttavia, nel calcolo dell'importo, tenere presente che il valore equo di mercato dipende da eventuali aggiustamenti previsti dalla normativa citata. L'Internal Revenue Service pubblica l'aliquota di esenzione fiscale federale a lungo termine mensile.
Scopri di più leggendo un'utile guida sulla Sezione 382 della Cornell Law School.
Risorse addizionali
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