Il metodo della rateizzazione del reddito annualizzato (AIIM) è un metodo utilizzato per calcolare l'ammontare delle imposte dovute da un'azienda durante un anno fiscale. Le tasse sono generalmente pagate trimestralmente, ma alcune aziende non segnalano flussi di cassa uniformi durante tutto l'anno. Molte aziende sono stagionali, il che significa che guadagnano la maggior parte del loro reddito in determinati periodi dell'anno.
crea un problema in quanto un'azienda potrebbe non essere in grado di adempiere ai propri obblighi fiscali in un determinato trimestre a causa della natura stessa dell'attività. Per ovviare al problema, il metodo della rateizzazione del reddito annualizzato (AIIM) viene utilizzato per determinare eventuali pagamenti in eccesso o in difetto durante un trimestre. Previene problemi di liquidità Evento di liquidità Un evento di liquidità è un processo mediante il quale un investitore liquida la propria posizione di investimento in una società privata e la scambia con denaro contante. Lo scopo principale di un evento di liquidità è il trasferimento di un'attività illiquida (un investimento in una società privata) nell'attività più liquida: la liquidità. descritto sopra.
Calcolo del metodo di rateizzazione del reddito annualizzato
Il calcolo AIIM comprende diverse parti. Ciascuno dei componenti è discusso in dettaglio di seguito:
1. Pianificazione dell'annualizzazione: sono disponibili tre serie di pianificazioni che possono essere scelte per eseguire i calcoli. Definisce la lunghezza di ciascuno dei trimestri per calcolare il reddito annuo implicito. Può influire in modo significativo sull'importo del pagamento insufficiente e in eccesso. La tabella seguente riassume le opzioni disponibili. L'elezione avviene sul modulo 8842.
| Programma | Periodo 1 | Periodo 2 | Periodo 3 | Periodo 4 |
| 3-3-6-9 (standard) | 3 mesi | 3 mesi | 6 mesi | 9 mesi |
| 2-4-7-10 (Opzione 1) | Due mesi | 4 mesi | 7 mesi | 10 mesi |
| 3-8-5-11 (Opzione 2) | 3 mesi | 8 mesi | 5 mesi | 11 mesi |
2. Percentuale applicabile (AP) : la percentuale applicabile è la percentuale del reddito annualizzato appartenente a un determinato trimestre. Le percentuali, come definite in 26 CFR 1.6552 (c) (1), sono le seguenti:
| Trimestre | Percentuale applicabile |
| Q1 | 25% |
| Q2 | 50% |
| Q3 | 75% |
| Q4 | 100% |
3. Reddito imponibile : il reddito imponibile è il reddito effettivo guadagnato durante il trimestre. Il reddito è annualizzato in base al programma di annualizzazione e l'imposta è calcolata sul reddito annualizzato.
4. Reddito annualizzato : il reddito annualizzato viene calcolato in base al programma di cui sopra come:
Reddito annualizzato = (12 / N. di mesi) * Reddito imponibile
5. Imposte : si riferisce all'importo delle imposte calcolato sul reddito annualizzato sopra calcolato. È l'importo dell'imposta che sarebbe dovuto se il reddito annuale fosse il reddito annualizzato implicito. L'importo viene ridotto per eventuali detrazioni eventualmente applicabili.
6. Rata richiesta (RI) : la rata richiesta nell'imposta effettiva dovuta in base all'AIIM, calcolata come:
7. Eccedenza / Differenza : la franchigia è la differenza tra l'effettivo pagamento effettuato e la rata richiesta calcolata sopra. L'eccedenza o il disavanzo vengono riportati alla rata richiesta del periodo successivo.
Un esempio di calcolo di come l'AIIM viene utilizzato per calcolare l'incidenza fiscale è dettagliato nella tabella seguente:
| Metodo rateizzazione reddito annualizzato * | ||||||||
| Opzione | 2 | |||||||
| Metodo | 2-4-7-10 | |||||||
| Rata | Mesi | Reddito imponibile | Reddito annualizzato | Imposta | AP | Rata richiesta | Pagamento | Eccesso / (deficit) |
| 1 | 2 | $ 25.000 | $ 150.000 | $ 41.750 | 25% | $ 10.437,50 | $ 15.000 | $ 4.562,50 |
| 2 | 4 | $ 64.000 | $ 192.000 | $ 58.130 | 50% | $ 18.627,50 | $ 19.563 | $ 935,00 |
| 3 | 7 | $ 125.000 | $ 214.286 | $ 66.821 | 75% | $ 21.050,75 | $ 15.935 | $ -5.115,75 |
| 4 | 10 | $ 175.000 | $ 210.000 | $ 65.150 | 100% | $ 15.034,25 | $ 9.884 | $ -5.150,00 |
* Esempio riprodotto da 26 CFR 1.6655-2)
Nell'esempio sopra, il programma di annualizzazione utilizzato è 2-4-7-10 mesi, il pagamento è l'importo fissato a $ 15.000 ogni trimestre e gli aggiustamenti al pagamento si basano sull'eccesso e sul deficit nel periodo precedente.
Calcolo di fine anno
Alla fine dell'anno, se si riscontra una diminuzione delle tasse pagate, viene versata un'ulteriore tassa. L'importo è calcolato su base effettiva / 365 al tasso di pagamento insufficiente, come indicato da 26 USC 6621 (a) (2):
Aggiunta all'imposta = Differenza * (Giorni effettivi / 365) * Tasso di pagamento insufficiente
Nel nostro caso, assumiamo che il tasso di pagamento insufficiente sia dell'8% e 90 giorni in ogni trimestre, quindi l'aggiunta all'imposta è data da:
Q1 = 0 (nessun pagamento insufficiente)
Q2 = 0 (nessun pagamento insufficiente)
Q3 = $ 5.116 * 90/365 * 8% = $ 102
Q4 = $ 5.150 * 90/365 * 8% = $ 103
Pertanto, l'aggiunta totale alle tasse per l'anno è di $ 205 a causa del deficit negli ultimi due trimestri.
Risorse addizionali
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