Cos'è un contratto di locazione?

I contratti di locazione sono contratti in cui il proprietario della proprietà / asset consente a un'altra parte di utilizzare la proprietà / asset in cambio di qualcosa, solitamente denaro o altri beni. I due tipi più comuni di leasing Classificazioni di leasing Le classificazioni di leasing includono leasing operativi e leasing di capitale. Un leasing è un tipo di transazione intrapresa da una società per avere il diritto di utilizzare un bene. In un contratto di locazione, la società pagherà all'altra parte una somma di denaro concordata, non diversamente dall'affitto, in cambio della possibilità di utilizzare il bene. nella contabilità sono i leasing operativi e finanziari (leasing finanziario). Questa guida passo passo copre tutte le basi della contabilità del leasing.

Leasing operativo vs leasing finanziario (leasing di capitale)

I due tipi più comuni di leasing sono i leasing operativi e i leasing finanziari (chiamati anche leasing di capitale). Per distinguere tra i due, è necessario considerare in che misura i rischi e i benefici associati alla proprietà del bene sono stati trasferiti al locatario dal locatore.

Se questi rischi e benefici sono stati completamente trasferiti, si parla di leasing finanziario secondo gli standard IFRS Gli standard IFRS Gli standard IFRS sono gli International Financial Reporting Standard (IFRS) che consistono in una serie di regole contabili che determinano come le transazioni e altri eventi contabili devono essere riportati in bilancio. Sono progettati per mantenere credibilità e trasparenza nel mondo finanziario. In ASPE, i leasing finanziari sono chiamati leasing di capitale. Altrimenti, è un leasing operativo, che è sostanzialmente lo stesso di un contratto tra proprietario e affittuario.

A volte può non essere chiaro se i rischi e i benefici siano stati completamente trasferiti, pertanto l'IFRS delinea diversi criteri per distinguere tra i due leasing.

Per considerare il leasing un leasing finanziario deve essere soddisfatto almeno uno dei seguenti criteri:

  • Esiste un'opzione di acquisto a buon mercato, un'opzione data al locatario di acquistare l'attività a un prezzo inferiore al suo valore equo in una data futura (tipicamente la fine della durata del leasing). Questa opzione è generalmente determinata all'inizio del contratto di locazione.
  • La vita del contratto di locazione rappresenta una parte significativa della vita economica utile del bene (generalmente, 75% o più).
  • Il valore attuale netto (NPV) Valore attuale netto (NPV) Il valore attuale netto (NPV) è il valore di tutti i flussi di cassa futuri (positivi e negativi) per l'intera vita di un investimento scontato al presente. L'analisi del VAN è una forma di valutazione intrinseca ed è ampiamente utilizzata in tutta la finanza e la contabilità per determinare il valore di un'azienda, la sicurezza dell'investimento, i pagamenti minimi del leasing è almeno il 90% del valore equo dell'attività.

diagramma contabile di locazione

I vantaggi del leasing

Il leasing offre una serie di vantaggi che possono essere utilizzati per attirare i clienti:

  • I programmi di pagamento sono più flessibili dei contratti di prestito.
  • I costi al netto delle imposte sono inferiori perché le aliquote fiscali sono diverse per il locatore e il locatario.
  • Il leasing comporta il finanziamento al 100% del prezzo del bene.
  • Per un leasing operativo, la società creerà una spesa anziché una passività, consentendo alla società di ottenere finanziamenti finanziari, spesso denominati "finanziamenti fuori bilancio".

Svantaggi del leasing

Uno dei principali svantaggi del leasing è il problema dei costi di agenzia. In un contratto di locazione, il locatore trasferirà tutti i diritti al locatario per un periodo di tempo specifico, creando un problema di rischio morale. Poiché il locatario che controlla il bene non è il proprietario del bene, il locatario non può esercitare la stessa attenzione come se fosse il suo bene. Questa separazione tra la proprietà del bene (locatore) e il controllo del bene (locatario) è indicata come il costo di agenzia del leasing. Questo è un concetto importante nella contabilità dei contratti di locazione.

Esempio di contabilità di locazione e passaggi

Esaminiamo un esempio di contabilità di locazione. Il 1 ° gennaio 2017, la società XYZ ha firmato un contratto di locazione di 8 anni per le attrezzature. I pagamenti annuali sono di $ 28.500, da effettuare all'inizio di ogni anno. Al termine del contratto di locazione, l'attrezzatura passerà al locatore. L'apparecchiatura ha una vita utile di 8 anni e non ha valore residuo. Al momento del contratto di locazione, l'apparecchiatura ha un valore equo di $ 166.000. Vengono utilizzati un tasso di interesse del 10,5% e un ammortamento lineare.

Passaggio 1: identificare il tipo di leasing

  • Non è prevista alcuna opzione di acquisto a buon mercato perché l'attrezzatura tornerà al locatore.
  • La durata del contratto di locazione è di 8 anni e la vita economica del bene è di 8 anni. Questo è al 100%.
  • Utilizzando un calcolatore finanziario, calcola il PV dei pagamenti minimi del leasing:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28.500
    • PV = 164.995
    • Pertanto, 164.995 / 166.000 = 99%

Conclusione: si tratta di un leasing finanziario / di capitale perché almeno uno dei criteri del leasing finanziario è soddisfatto e durante il leasing i rischi e i benefici dell'attività sono stati completamente trasferiti. Abbiamo determinato la corretta contabilità del leasing.

Passaggio 2: piano di ammortamento del contratto di locazione

AperturaInteressePrincipaleChiusura
Anno EquilibrioSpesePagamentoPagamentoEquilibrio
1 $ 136.495 $ 14.332 $ 28.500 $ 14.168 $ 122.327
2 122.327 12.844 28.500 15.656 106.671
3 106.671 11.201 28.500 17.299 89.372
4 89.372 9.384 28.500 19.116 70.256
5 70.256 7.377 28.500 21.123 49.133
6 49.132.90 5,158.95 28.500 23.341.05 25.791.86
7 $ 25.792 $ 2.708 $ 28.500 $ 25.792 $ 0

Passaggio 3: voci del diario

1 gennaio 2017

Attrezzature DR 164.995

CR Cash 28.500

Responsabilità civile per leasing 136.495

Sul conto delle attrezzature viene addebitato il valore attuale dei pagamenti minimi del leasing e il conto delle passività del leasing è la differenza tra il valore delle attrezzature e il denaro pagato all'inizio dell'anno.

31 dicembre 2017

Ammortamenti DR 20.624

Ammortamento accumulato CR 20.624

Le spese di ammortamento devono essere registrate per le attrezzature noleggiate.

Interessi passivi DR 14.332

Interessi passivi CR 14.332

1 gennaio 2018

Interessi passivi DR 14.332

Responsabilità per leasing di DR 14.168

CR Cash 28.500

Risorse addizionali

Questa è stata una guida per la contabilità dei leasing e la comprensione dei leasing operativi, dei leasing di capitale e dei debiti e crediti per renderne conto. Puoi leggere di più sulla contabilità dei contratti di locazione sul sito web IFRS //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Per continuare ad apprendere e sviluppare le tue conoscenze finanziarie, ti consigliamo queste risorse finanziarie aggiuntive:

  • Leasing prepagato Leasing prepagato Il leasing anticipato viene utilizzato per strutturare i beni materiali in modo tale che il locatario abbia la possibilità di acquistare il bene dopo la durata del leasing. La struttura tipicamente include il pagamento anticipato di un contratto di locazione per l'utilizzo di beni a lungo termine.
  • Classificazioni di leasing Classificazioni di leasing Le classificazioni di leasing includono leasing operativi e leasing di capitale. Un leasing è un tipo di transazione intrapresa da una società per avere il diritto di utilizzare un bene. In un contratto di locazione, la società pagherà all'altra parte una somma di denaro concordata, non diversamente dall'affitto, in cambio della possibilità di utilizzare il bene.
  • Contabilità delle pensioni Contabilità delle pensioni Guida ed esempio di contabilità delle pensioni, i passaggi includono, registrare i contributi dell'azienda, registrare le spese pensionistiche e adeguare la passività pensionistica al valore equo. Un fondo pensione è un'entità legale che detiene gli investimenti pensionistici ed eroga i fondi in un secondo momento, se necessario. I fondi pensione sono gestiti da fiduciari
  • Contabilità per riduzione di valore dell'avviamento Contabilità per riduzione di valore dell'avviamento Una perdita di valore dell'avviamento si verifica quando il valore dell'avviamento nel bilancio di una società supera il valore contabile verificato dai revisori, determinando una svalutazione o una riduzione di valore. In base ai principi contabili, l'avviamento deve essere contabilizzato come un'attività e valutato annualmente. Le aziende dovrebbero valutare se una riduzione di valore è

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