Nella professione di revisore, ci sono cinque principali minacce che possono compromettere l'indipendenza di un revisore. Prima di un incarico di audit, è fondamentale che ogni membro del team di audit esamini le cinque minacce all'indipendenza. Se un revisore è esposto a una determinata minaccia, dovrebbe sviluppare misure di salvaguardia per ridurre la minaccia a un livello accettabile o dimettersi dall'incarico di revisione.
Che cos'è l'indipendenza del revisore?
I revisori devono fornire un'opinione imparziale e professionale sul lavoro che controllano. Un revisore che manchi di indipendenza rende virtualmente inutile la relazione di accompagnamento del revisore a coloro che vi si affidano.
Ad esempio, considera te stesso un potenziale investitore nella società ABC. Se sapete che il revisore della società ABC mantiene uno stretto rapporto personale con il CEO CEO Un CEO, abbreviazione di Chief Executive Officer, è l'individuo di più alto rango in un'azienda o organizzazione. L'amministratore delegato è responsabile del successo complessivo di un'organizzazione e delle decisioni manageriali di alto livello. Leggi una descrizione del lavoro dell'azienda, quanto ti fideresti che il lavoro controllato sia una rappresentazione equa della capacità finanziaria dell'azienda? Come si può essere certi che il revisore e il CEO non abbiano collaborato per emettere un rapporto di revisione favorevole?
Il fatto è che i revisori che mancano di indipendenza compromettono l'integrità dei mercati finanziari Mercati finanziari I mercati finanziari, dal nome stesso, sono un tipo di mercato che fornisce una via per la vendita e l'acquisto di attività come obbligazioni, azioni, valuta estera e derivati. Spesso sono chiamati con nomi diversi, inclusi "Wall Street" e "mercato dei capitali", ma tutti significano ancora la stessa cosa. e l'affidabilità delle informazioni. Gli investitori non sarebbero disposti a estendere il capitale alle società, sapendo che le informazioni controllate sono state eseguite da un revisore che non è indipendente. Inoltre, le banche non sarebbero disposte a concedere un prestito per timore che il revisore possa aver fornito una relazione di revisione parziale.s Relazione La relazione di un revisore indipendente è un giudizio ufficiale rilasciato da un revisore esterno o interno in merito alla qualità e all'accuratezza del bilancio.
Cinque minacce all'indipendenza dei revisori
Quelle che seguono sono le cinque cose che possono potenzialmente compromettere l'indipendenza dei revisori:
1. Minaccia di interesse personale
Esiste una minaccia di interesse personale se il revisore detiene un interesse finanziario diretto o indiretto nella società o dipende dal cliente per una commissione importante in sospeso.
Esempio
Il team di audit si sta preparando a condurre l'audit del 2020 per la società ABC. Tuttavia, il team di audit non ha ricevuto le sue commissioni per la revisione dalla società ABC per l'audit del 2019.
Problema
Il team di audit potrebbe essere tentato di pubblicare un rapporto favorevole in modo che la società sia in grado di ottenere un prestito per saldare le commissioni dovute per l'audit del 2019.
2. Minaccia di autovalutazione
Esiste una minaccia di auto-revisione se il revisore sta controllando il proprio lavoro o il lavoro svolto da altri nella stessa azienda.
Esempio
Il revisore redige il bilancio Tre rendiconti finanziari I tre rendiconti finanziari sono il conto economico, lo stato patrimoniale e il rendiconto finanziario. Queste tre affermazioni fondamentali sono complesse per la società ABC mentre servono anche come revisore per la società ABC.
Problema
Facendo rivedere il proprio lavoro dal revisore, non ci si può aspettare che si formi un giudizio imparziale sul bilancio.
3. Minaccia di advocacy
Una minaccia di advocacy esiste se l'auditor è coinvolto nella promozione del cliente, al punto in cui la sua obiettività è potenzialmente compromessa.
Esempio
Il revisore sta assistendo nella vendita della società ABC mentre funge anche da revisore per la società.
Problema
Il revisore può emettere una relazione favorevole per aumentare il prezzo di vendita della Società ABC.
4. Minaccia di familiarità
Esiste una minaccia di familiarità se il revisore è troppo vicino o ha familiarità con dipendenti, funzionari o direttori dell'azienda cliente.
Esempio
La società ABC è stata controllata dallo stesso revisore per oltre 10 anni e il revisore gioca regolarmente a golf con il CEO e CFO della società ABC.
Problema
L'auditor potrebbe aver acquisito troppa familiarità con il cliente e, quindi, mancare di obiettività nel proprio lavoro.
5. Minaccia di intimidazione
Esiste una minaccia di intimidazione se il revisore è intimidito dalla direzione o dai suoi amministratori al punto da essere dissuaso dall'agire oggettivamente.
Esempio
La società ABC non è soddisfatta della conclusione del rapporto di audit e minaccia di cambiare revisore il prossimo anno. La società ABC è il principale cliente del revisore.
Problema
L'indipendenza del revisore può essere compromessa, poiché la società ABC è il loro principale cliente e, naturalmente, non vogliono perdere tale cliente. Pertanto, il revisore può emettere una relazione che placa la Società ABC.
Più risorse
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